間違えて申告したことに気付いた! 「確定申告の修正」について

最終更新日: 公開日:2017/02/09

執筆者:宮原 裕一(税理士)

間違えて申告したことに気付いた! 「確定申告の修正」について

「早々に確定申告を済ませ、今年の帳簿に取り掛かっていたら、前年の売上に申告もれを見つけてしまった」など、確定申告をした後に間違いに気づくことがあるかもしれません。そんなとき、「修正申告」という言葉を耳にしますね。「そういえば、修正申告をしたら罰金がかかるって聞いたことがあるな……」なんて疑問もあるはずです。
今回は確定申告をした後で、間違いに気づいたときの対処方法を見てみましょう。


POINT
  • 法定申告期限(3月15日)までに間違いに気づいたときは、罰則の心配はない
  • 確定申告の間違いにより税額が増える場合には「修正申告」が必要
  • 確定申告の間違いで税金を多く納めてしまっていた場合、「更正の請求」をする

申告期限内で間違いに気づいたとき

確定申告の法定申告期限(所得税はその年の翌年3月15日)までに確定申告の間違いに気づいたときは、罰則などの心配をすることはありません。
法定申告期限までに2つ以上の確定申告書が出されたときは、期限内で最後に出されたもの、つまり一番新しい日付のものが正式な申告書として取り扱われます。
もちろん、保険の控除証明書などは古いものに添付して手もとにない場合もありますから、わかりやすくするため実務上は正しい申告書に「訂正申告」と朱書きして古い申告書の提出日や申告税額などを記載します。税務署の窓口にいけば訂正申告用のゴム印が用意してあったりしますよ。

税務署に訂正申告のゴム印が用意してある

なお、期限内であっても、それが還付申告で、その還付の処理がされた後だとこの取り扱いができないことがあります。この場合は直接税務署にご相談ください。

【参考】
国税庁:申告書B


申告期限後で間違いに気づいたとき

税額が増える場合

法定申告期限を過ぎてから確定申告の間違いに気づき、税額が増える場合には「修正申告」をすることになります。
この場合、通常使用している確定申告書第一表・第二表のほか、修正申告で何が変わって納める税額がいくら増えるかを記載する第五表も必要になります。第一表の上部にある「種類」の欄は「修正」に〇をつけ、タイトルの空欄には「修正」と書きましょう。

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なお、修正申告書を提出した日が、その増加する税金の納期限となりますので、提出の日までに納めるようにしてください。また、振替納税を利用している場合でも修正申告は対象外ですので、納付書や電子納税で納めることになります。

【参考】
国税庁:申告書第五表(修正申告・別表)


税額が減る場合

一方で、確定申告の間違いで税金を多く納めてしまっていた場合には、「更正の請求」をすることになります。
この場合、更正の請求書を提出して税務署に内容を検討してもらいます。納めすぎの税金があると認められたら税金を還付してもらえます。更正の請求には「事実を証明する書類」の添付が必要です。例えば年末の家賃支払いを入れ忘れたときは、帳簿の地代家賃のページや、通帳コピー等家賃支払いのわかるものなどを添付します。
なお、更正の請求ができる期間は原則として法定申告期限から5年以内となっています。

【参考】
国税庁:更正の請求書


修正申告をしたときにかかる税金

修正申告によって納める税金が増えるときは、修正申告で増加する税金のほかにいくつかの罰則的な税金が課される場合があります。

過少申告加算税

納めるべき税金が本来より少なかったことに対する罰則的な税金です。修正申告で増加する税金10%などがかかりますが、税務署に言われる前に気がついて自主的に修正申告したときにはかかりません。

延滞税

法定申告期限を過ぎてから納めたことに対する利息のような税金です。修正申告で増加する税金に対して、法定申告期限から修正申告書を提出した日までの期間に応じて2か月以内は年2.7%、2か月を超えた期間は年9.0%(平成29年の場合)の割合で日割り計算されます。

なお、これらの税金がかかる場合は、税務署で計算して納付書が送られてきます。

まとめ

いかがでしょうか。修正申告などと言うと、あまり気持ちの良いものではないですね。とくに申告期限を過ぎてからは延滞税がかかることもありますので、確定申告書の提出は、間違いがないか落ち着いてチェックしてからにしましょうね。
【関連記事】
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photo:Getty Images

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この記事の執筆者

宮原 裕一(税理士)
宮原 裕一(税理士)

1972年生まれ。税理士。弥生認定インストラクター。「宮原裕一税理士事務所
弥生会計を10年以上使い倒し、経理業務を効率化して経営に役立てるノウハウを確立。弥生会計に精通した税理士として、自身が運営する情報サイト「弥生マイスター」は全国の弥生ユーザーから好評を博している。
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